Какие нарушения ищут налоговики, проверяя турфирмы

С 2012 года действуют Административные регламенты по проверкам контрольно-кассовой техники (ККТ) и наличной выручки организаций налоговыми органами. ФНС отобрала для подчиненных судебные решения в их пользу и разослала по всем регионам для использования в работе. О том, какие нарушения будут искать, проверяя турфирмы, инспекторы-налоговики, рассказывает генеральный директор компании «Аудит Контур Плюс», член Правовой комиссии РСТ Елена Иванова.

Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.03.2013 № 56-59643/2012: требование о ведении кассовой книги должны соблюдать все обособленные подразделения организация, осуществляющие кассовые операции. Обязанность по ведению кассовой книги подразделениями установлена Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденным Банком России 12.10.2011 г. N 373-П.

Определение ВАС РФ от 29.11.12 г. № ВАС – 15182/12: в рамках одного договора расчеты наличными денежными средствами не должны превышать 100 000 руб. Иначе нарушено требование п.1 указания Банка России от 20.06.2007 г. № 1843-У.

Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.02.2013 N А56-55039/2012: невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств непосредственно в день их поступления считается неоприходованием в кассу этих денег. Это правило распространяется также и на обособленные подразделения организаций.

ВАС РФ от 13.11.12 г. № ВАС-14289/12: основанием для привлечения к административной ответственности, причем одновременно по двум статьям КоАП РФ, является обнаружение некорректного значения КПК (криптографический проверочный код) кассового чека, а также отсутствие информации об этом кассовом чеке на контрольной ленте ККТ.

За все перечисленные нарушения ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрены следующие штрафы:

- от 4000 до 5000 руб. – для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей;

- от 40 000 до 50 000 руб. – для юридических лиц.

Кроме того, за последнее нарушение предусмотрена еще и ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Штрафы по ней составляют:

- от 3000 до 4000 руб. – для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей;

- от 30 000 до 40 000 руб. – для юридических лиц.

Обращаем внимание на определение ВАС РФ от 22.02.2013 N ВАС-17076/12. Судьи посчитали, что организация, работающая на основании заключенного с предпринимателем агентского договора о междугородных пассажирских перевозках, является оператором по приему платежей физических лиц. Следовательно, в своей работе она обязана соблюдать также и те требования, которые установлены в отношении платежных агентов законом №103-ФЗ. А именно – сдавать в банк все полученные от физических лиц наличные денежные средства для зачисления их в полном объеме на специальные счета. Указанные требования установлены в отношении платежных агентов в ч. 14 и 15 ст. 4 федерального закона от 03.06.2009 №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами». За указанное правонарушение для платежных агентов предусмотрена административная ответственность в виде штрафа, установленного ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ. Штрафные санкции такие же, как в первой части ст. 15.1 КоАП РФ.

В настоящее время налоговые органы руководствуются этим судебным решением при проверках турфирм. Причем чиновники не принимают никаких объяснений, хотя турфирмы ссылаются на положения федерального закона № 03-ФЗ, согласно которым платежный агент осуществляет только прием платежей и получает за это вознаграждение. При этом, в соответствии с федеральным законом №132-ФЗ, турагент заключает договор с заказчиком (туристом), принимает от него платежи по договору и оказывает услуги по реализации туристского продукта (туристских услуг).

Следует отметить, что есть судебное решение в пользу предпринимателя, осуществлявшего турагентскую деятельность, которую налоговая инспекция при проверке определила как деятельность платежного агента. Это постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда г. Санкт-Петербурга от 21.06.2013 г. по делу № А56-8089/2013. Однако даже ссылка на это судебное постановление в объяснениях турфирмы не повлияла на недавнее решение налоговой инспекции по делу об административном правонарушении в части несоблюдения ею требования по использованию специального банковского счета, которое установлено в отношении платежных агентов законом №103-ФЗ. За это правонарушение был наложен административный штраф. Учитывая сложившуюся практику, турагентствам остается или платить штраф, или идти в суд.

Следует отметить, что налоговики везде ищут нарушения. Недавно они уточнили правила торговли в интернете. В письме ФНС России от 31.12.2013 г. № ЕД-4-2/23721, направленном во все региональные управления, разъяснено, что при расчетах банковскими карточками через интернет надо при каждой операции пробивать кассовый чек. Минфин России ранее придерживался позиции, что расчеты банковской карточкой через сайт являются безналичными (Письмо от 09.06.2009 г. № 03-01-15/6-293). Если инспекции на местах возьмут на вооружение разъяснение ФНС России, отбиваться от штрафов придется также в суде. Однако маленьким компаниям это довольно накладно. Тем более что действующее законодательство позволяет проводить налоговые проверки ККТ и наличной выручки организаций сколько угодно раз в год (Письмо ФНС России от 12.09.2012 г. N АС-4-2/15195).