Гостиницы на упрощенной системе налогообложения не смогут воспользоваться льготой по обнулению НДС

Российский союз туриндустрии (РСТ) обратился в правительство с просьбой уравнять фискальную нагрузку на представителей гостиничной отрасли, которые оказывают услуги размещения в различающихся режимах налогообложения. Соответствующее письмо президент отраслевого объединения Илья Уманский направил главе правительства Михаилу Мишустину.

Как сказано в письме РСТ, согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс РФ и вступающим в силу с 1 января 2025 г., организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). При этом к плательщикам НДС не будут отнесены, организации, применяющие упрощенный налоговый режим, в случае, если сумма их доходов не превысила 60 млн рублей.

В случае превышения дохода, организация становится плательщиком НДС и уплачивает соответствующий налог по одной из пониженных ставок: 5%, если сумма доходов за прошлый год не превысит 250 млн рублей, и 7%, если доход превысит 250 млн рублей, но не превысит 450 млн рублей.

Однако, согласно статье 164 Налогового кодекса РФ, до 30 июня 2027 года реализация гостиничных услуг облагается по нулевой налоговой ставке. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН могут воспользоваться нулевой ставкой по НДС в исключительных случаях (указанных в абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Вместе с тем, «реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах» в перечень таких случаев не входит.

Соответственно гостиницы и другие средства размещения, применяющие упрощенную систему налогообложения, с доходом более 60 млн рублей, не смогут использовать льготную ставку по НДС при реализации гостиничных услуг, а значит, такая деятельность с 2025 года будет облагаться налогом на добавленную стоимость по ставке 5% или 7%.

Как пояснил юрист РСТ Илья Курский, к такому неожиданному для отрасли парадоксу привело оперативное расширение НДС на организации с упрощенной системой налогообложения.

«Когда в 2022 году вводился нулевой НДС для гостиниц сроком до 2027 года, организации, применяющие упрощенную систему, НДС не платили. Соответственно льгота по НДС распространялась лишь на гостиницы, работающие на основной системе налогообложения. Логично было бы предположить, что при принятии поправок в Налоговый кодекс РФ, нулевой НДС при реализации гостиничных услуг будет действовать и для «упрощенки». Однако, когда НДС в целом распространили и на УСНщиков, оказалось, что гостиничные услуги не подпадают под перечень исключений, которые могут облагаться по нулевой ставке», - сказал он.

РСТ уже обращался в Минфин России с предложением о выравнивании условий применения ставки НДС 0% на представителей гостиничной отрасли, оказывающих аналогичные услуги в рамках разных режимов налогообложения. Ведомство не дало однозначного ответа, указав лишь, что «все конструктивные предложения внимательно рассматриваются и по мере целесообразности используются при подготовке изменений и дополнений в Налоговый кодекс РФ». Между тем, поправки в Налоговый кодекс РФ, признающие организации на упрощенной системе налогообложения плательщиками НДС, вступают в силу уже менее чем через четыре месяца.

Светлана Ставцева